Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)

Ulga B+R — odliczenie kosztów kwalifikowanych

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) to dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów ponoszonych na badania naukowe i prace rozwojowe.

Dla kogo

• przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą,
• rozliczający się skalą podatkową (PIT-36) lub podatkiem liniowym 19% (PIT-36L),
• prowadzący systematycznie prace twórcze (badania naukowe lub prace rozwojowe).

Wysokość odliczenia (2026)

Koszty kwalifikowane

• wynagrodzenia pracowników B+R (w części proporcjonalnej do czasu poświęconego na B+R),
• materiały i surowce zużywane bezpośrednio w pracach B+R,
• sprzęt naukowo-badawczy (zakup, amortyzacja, najem),
• ekspertyzy i opinie jednostek naukowych,
• koszty uzyskania ochrony patentowej.

Limit

Odliczenie nie może przekroczyć kwoty dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Niewykorzystaną kwotę przenosisz przez 6 kolejnych lat.

Wymóg ewidencji

Musisz prowadzić wyodrębnioną ewidencję kosztów B+R (zwykle w księgach handlowych / KPiR — kolumna dodatkowa).

Gdzie odliczyć

W zeznaniu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L lub PIT-36LS z załącznikiem PIT/BR (informacja o odliczonych kosztach B+R).

Jak skorzystać z ulgi B+R

1. Zweryfikuj, że Twoja działalność spełnia definicję B+R — twórcza, systematyczna, prowadzona w celu zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań. W razie wątpliwości — wystąp o interpretację indywidualną do KIS.

2. Wyodrębnij ewidencję kosztów B+R — w księgach lub KPiR w osobnej kolumnie / koncie, identyfikuj projekty B+R.

3. Dokumentuj prace B+R: regulaminy, plany badawcze, raporty z prac, ewidencja czasu pracy pracowników B+R.

4. Oblicz koszty kwalifikowane — wynagrodzenia × udział czasu B+R, materiały zużyte, amortyzacja w części przypisanej do B+R.

5. Pomnóż przez odpowiedni mnożnik: 200% dla wynagrodzeń, 100% dla pozostałych (200% dla statusu CBR).

6. W zeznaniu rocznym (PIT-36 / PIT-36L) dołącz PIT/BR — wykaż koszty wg kategorii.

7. Niewykorzystaną kwotę przenoś przez 6 lat lub — alternatywnie — skorzystaj ze zwrotu gotówkowego dla start-upów w pierwszym roku działalności.

Termin: do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym.

Pomocne: status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) — uzyskiwany w MEiN — odblokowuje wyższe mnożniki dla wszystkich kategorii.