Ulga abolicyjna

Ulga abolicyjna — dla pracujących za granicą

Ulga abolicyjna wyrównuje skutki różnic między dwiema metodami unikania podwójnego opodatkowania (proporcjonalne odliczenie vs. wyłączenie z progresją), tak aby polski rezydent podatkowy nie był podwójnie obciążony.

Dla kogo

Polscy rezydenci podatkowi, którzy osiągnęli dochody zagraniczne z państw, z którymi umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia (zaliczenia podatku zagranicznego):

• Holandia, Belgia, Austria (po MLI 2020),
• Wielka Brytania, Irlandia (po MLI 2020),
• Stany Zjednoczone,
• Rosja, Białoruś, Słowacja, Czechy, Dania, Finlandia, Norwegia, Islandia i kilka innych.

Jakie przychody

• stosunek pracy, stosunek służbowy, praca nakładcza,
• działalność wykonywana osobiście,
• pozarolnicza działalność gospodarcza,
• prawa autorskie / pokrewne,
• działalność artystyczna, literacka, naukowa, oświatowa, publicystyczna.

Limit ulgi — 1 360 zł (od 2021 r.)

Od 2021 r. ulga abolicyjna ograniczona jest do 1 360 zł rocznie.

Wyjątek — bez limitu

Ograniczenie 1 360 zł nie dotyczy przychodów osiąganych poza terytorium lądu — czyli pracy marynarzy, rybaków, pracowników platform wiertniczych, lotników międzynarodowych. Dla tych grup ulga abolicyjna pozostaje bez limitu kwotowego.

Wykluczenia

• przychody z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (rajów podatkowych),
• przychody z krajów bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdzie nie odprowadzono podatku za granicą.

Gdzie odliczyć

W zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L z załącznikiem PIT/ZG (informacja o wysokości dochodów z zagranicy) oraz PIT/O (informacja o odliczeniach).

Jak skorzystać z ulgi abolicyjnej

1. Sprawdź, czy Twój kraj pracy stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia — patrz umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. Po MLI (2020) większość państw przeszła na tę metodę.

2. Zbierz dokumenty z zagranicy — zaświadczenie pracodawcy o przychodach, dokument o zapłaconym podatku zagranicznym (tax certificate, P60 w UK, jaaropgaaf w NL).

3. Przelicz kwoty na PLN — wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

4. W zeznaniu rocznym wypełnij:

   • PIT-36 (skala) lub PIT-36L (liniowy),
   • załącznik PIT/ZG — dochody i podatek zapłacony za granicą,
   • załącznik PIT/O — kwota ulgi abolicyjnej (max 1 360 zł, chyba że praca poza terytorium lądu).

5. Wybierz wspólne rozliczenie z małżonkiem, jeśli korzystne — może zwiększyć efektywną korzyść.

6. Termin: do 30 kwietnia roku następnego.

Pomocne narzędzia: kalkulator NBP, „Twój e-PIT" automatycznie nie obsługuje dochodów zagranicznych — musisz wypełnić ręcznie.